Zdanění ovládané zahraniční společnosti, § 38fa, porovnání znění k 29.11.2014

Zákon o daních z příjmů č. 586/1992 Sb.

Obsah předpisu
Seznam paragrafů
Tisk stránky
    rozšířené hledání
    Znění předpisu k datu: 1.1.2024 (aktuální znění)
    (zvýrazněny změny vůči znění k 29.11.2014)



    § 38fa

    Platební zprostředkovatel Zdanění ovládané zahraniční společnosti

    (1) Platebním zprostředkovatelem je fyzická nebo právnická osoba Pro účely daní z příjmů se na činnost ovládané zahraniční společnosti, která není k okamžiku skončení svého zdaňovacího období daňovým rezidentem státu uvedeného na unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti schváleném Radou Evropské unie ani stálou provozovnou umístěnou v takovém státě, a nakládání s jejím majetkem, ze kterých plynou zahrnované příjmy, hledí, jako by byly uskutečněny ovládající společností na území České republiky k okamžiku skončení zdaňovacího období ovládané zahraniční společnosti v zahraničí, pokud

    a) vyplácí, poukazuje anebo připisuje úhradu příjmu úrokového charakteru, jímž se pro účely tohoto ustanovení rozumí ovládaná zahraniční společnost nevykonává podstatnou hospodářskou činnost a

    1. úroky z úvěrového finančního nástroje, úroky

    b) daň obdobná dani z účtů,

    příjmů právnických osob

    2 1. příjmy odvozené od úroků z úvěrového finančního nástroje vyplácené otevřeným podílovým fondem nebo zahraničním investičním fondem srovnatelným s otevřeným podílovým fondem ovládané zahraniční společnosti, pokud alespoň 15 % hodnoty majetku v tomto investičním fondu která je přímo nebo nepřímo tvořeno investičními nástroji nesoucími příjmy uvedené v bodě 1 s výjimkou zahraničních investičních fondů,

    3. příjmy z prodeje podílového listu vydaného otevřeným podílovým fondem nebo poplatníkem daně z prodeje obdobného investičního nástroje vydaného v zahraničí příjmů právnických osob, pokud alespoň 25 % hodnoty majetku v podílovém fondu nebo zahraničním investičním fondu srovnatelném s podílovým fondem ve státě, jehož je tvořeno investičními nástroji nesoucími příjmy uvedené v bodě 1. Pokud platební zprostředkovatel nemá informace o procentním podílu investičních nástrojů nesoucích příjmy uvedené v bodě 1 na hodnotě majetku v podílovém fondu nebo zahraničním investičním fondu srovnatelném s podílovým fondem daňovým rezidentem, považuje se procentní podíl za vyšší je nižší než 25 %. Smluvní pokuty polovina daně, úroky z prodlení která by jí byla stanovena, penále a jiné sankce ze závazkových vztahů nejsou příjmy úrokového charakteru pokud by byla daňovým rezidentem České republiky, nebo

    b) zajišťuje výplatu, poukázání nebo připsání úhrady příjmu úrokového charakteru pro třetí osobu

    2.

    Není-li platebnímu zprostředkovateli známo, v jakém rozsahu se příjmy úrokového charakteru uvedené v písmenu a) bodech 2 a 3 na vypláceném, poukazovaném nebo připisovaném příjmu podílí ovládající společnosti ve státě, považuje se za příjem úrokového charakteru celá částka tohoto příjmu. Platebním zprostředkovatelem ve kterém je i umístěna stálá provozovna osoby nebo jednotky bez právní osobnosti na území České republiky, která dále vyplácí je ovládanou zahraniční společností, poukazuje anebo připisuje úhradu příjmu úrokového charakteru. Platebním zprostředkovatelem je i administrátor investičního fondu podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy nižší než polovina daně, která by byla stanovena, pokud by činnost stálé provozovny a nakládání s jejím majetkem byly uskutečněny na území České republiky.

    (2) Je-li skutečným vlastníkem příjmu úrokového charakteru poplatník uvedený v § 2, který má bydliště Pro účely daní z příjmů se na území jiného členského činnost ovládané zahraniční společnosti, která je k okamžiku skončení svého zdaňovacího období daňovým rezidentem státu uvedeného na unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti schváleném Radou Evropské unie než České republiky nebo stálou provozovnou umístěnou v takovém státě, platební zprostředkovatel je povinen o výplatě a nakládání s jejím majetkem, poukázání nebo připsání úhrady příjmu úrokového charakteru ve prospěch skutečného vlastníka podat svému místně příslušnému správci daně oznámení. Ustanovení tohoto odstavce se nepoužije ze kterých plynou v daném zdaňovacím období příjmy, pokud skutečný vlastník příjmu úrokového charakteru prokáže platebnímu zprostředkovateli hledí, že je daňovým rezidentem mimo Evropskou unii jako by byly uskutečněny ovládající společností na území České republiky k okamžiku skončení zdaňovacího období ovládané zahraniční společnosti. Ministerstvo financí uveřejní ve Finančním zpravodaji, které státy jsou na tomto seznamu uvedeny.

    (3) Skutečným vlastníkem příjmu úrokového charakteru Ovládající společností se pro účely daní z příjmů rozumí fyzická osoba, které je příjem úrokového charakteru vyplácen poplatník daně z příjmů právnických osob, poukazován nebo připisován anebo pro kterou který je taková výplata, poukázání nebo připsání zajišťována, pokud neprokáže, že daňovým rezidentem České republiky a


    a) je platebním zprostředkovatelem který se přímo nebo nepřímo podílí na základním kapitálu ovládané zahraniční společnosti, pokud sám nebo společně s přidruženými osobami splňuje jednu z podmínek podle odstavce 1 odstavce 4 písm. a) bodů 1 a 2, nebo

    b) jedná jménem jehož stálá provozovna je ovládanou zahraniční společností.

    (4) Ovládanou zahraniční společností se pro účely daní z příjmů rozumí

    a) poplatník daně z příjmů právnických osob, který je daňovým nerezidentem, pokud poplatník daně z příjmů právnických osob, který je daňovým rezidentem České republiky, sám nebo za společně s přidruženými osobami

    1. právnickou osobu, se přímo nebo jiný daňový subjekt, jehož příjmy jsou zdaňovány daní z příjmů z podnikatelské činnosti nepřímo podílí na základním kapitálu tohoto poplatníka nebo obdobnou daní hlasovacích právech z více než 50 %, nebo

    2. otevřený podílový fond nebo obdobný fond v zahraničí uznaný podle Směrnice Rady Evropských společenství 85/611/EHS jako UCITS nebo jednotku bez právní osobnosti má právo na více než 50 % podílu na jeho zisku, uvedenou v odstavci 4

    b) stálá provozovna poplatníka daně z příjmů právnických osob, a sdělí platebnímu zprostředkovateli jméno a sídlo fondu nebo jednotky bez právní osobnosti který je daňovým rezidentem České republiky, za které jedná. Platební zprostředkovatel tyto informace předá svému místně příslušnému správci daně formou oznámení umístěná ve státě, přitom odstavec 5 se použije přiměřeně,

    3. jinou fyzickou osobu kterým má Česká republika uzavřenou mezinárodní smlouvu upravující zamezení dvojímu zdanění všech druhů příjmů, která je skutečným vlastníkem příjmu úrokového charakteru, prováděna a sdělí platebnímu zprostředkovateli informace o této fyzické osobě v rozsahu stanoveném v odstavci 6 podle které se dvojí zdanění jejích příjmů vylučuje metodou vynětí.

    Nelze-li využitím přiměřených prostředků zjistit informace o skutečném vlastníkovi příjmu úrokového charakteru v rozsahu stanoveném v odstavci 6, považuje

    (5) Přidruženými osobami se za skutečného vlastníka příjmu úrokového charakteru fyzická osoba, které je tento příjem vyplácen pro účely zdanění ovládané zahraniční společnosti rozumí kapitálově spojené osoby a osoby, poukazován nebo připisován pokud má jedna osoba právo na alespoň 25 % podílu na zisku druhé osoby.

    (4) Platební zprostředkovatel, který vyplácí, poukazuje anebo připisuje úhradu nebo zajišťuje výplatu poukázání anebo připsání úhrady příjmu úrokového charakteru jakékoliv jiné osobě nebo jednotce bez právní osobnosti zřízené (6) Zahrnovanými příjmy se pro účely zdanění ovládané zahraniční společnosti rozumí příjmy ovládané zahraniční společnosti plynoucí v jiném členském státu Evropské unie jejím zdaňovacím období v zahraničí

    a) ve prospěch skutečného vlastníka formě výpůjčních příjmů úrokového charakteru, podá svému místně příslušnému správci daně oznámení o této výplatě, poukázání nebo připsání úhrady příjmu úrokového charakteru. Ustanovení tohoto odstavce se nepoužije

    b) ve formě licenčních poplatků, je-li

    c) z podílu na základě předložených důkazních prostředků platebnímu zprostředkovateli zřejmé zisku, že tato osoba nebo jednotka bez právní osobnosti

    a) je právnickou osobou d) z pozbytí podílu v poplatníkovi daně z příjmů právnických osob,

    e) z přenechání majetku k úplatnému užití s výjimkou avoin yhtio (Ay) a kommandiittiyhtio (Ky)/ oppet bolag a kommanditbolag ve Finsku a handelsbolag (HB) a kommanditbolag (KB) ve Švédsku právem na následné úplatné nabytí tohoto majetku stranou tohoto závazku, nebo

    b) zahrnuje příjem úrokového charakteru do základu daně, který podléhá dani f) z příjmů pojišťovacích, bankovních a jiných finančních činností,

    g) z podnikatelské činnosti prodeje zboží a poskytování služeb nakoupených od přidružených osob a přidruženým osobám prodávaných bez přidané ekonomické hodnoty nebo obdobné dani pouze s malou přidanou ekonomickou hodnotou, nebo

    c) je otevřeným podílovým fondem h) z prodeje zboží nebo obdobným fondem poskytnutí služby přidružené osobě, jejíž činnost spočívá převážně v zahraničí uznaným podle Směrnice Rady Evropských společenství 85/611/EHS jako UCITS nákupu zboží a služeb od přidružených osob a následném prodeji tohoto zboží a poskytování těchto služeb přidruženým osobám bez přidané ekonomické hodnoty nebo pouze s malou přidanou ekonomickou hodnotou.

    (5) Oznámení (7) Na činnost ovládané zahraniční společnosti a nakládání s jejím majetkem se hledí, jako by byly uskutečněny ovládající společností na území České republiky pouze v poměrné části vypočítané podle odstavců 2 a 4 podává platební zprostředkovatel jejího podílu na základním kapitálu ovládané zahra niční společnosti k okamžiku uskutečnění této činnosti nebo tohoto nakládání s jejím majetkem. Podíl ovládající společnosti na základním kapitálu ovládané zahraniční společnosti se snižuje o všech výplatách provedených ve zdaňovacím období část podílu drženou prostřednictvím jiné ovládající společnosti, která není základním investičním fondem.

    (8) Výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji ovládající společnosti se upraví v souladu s odstavci 1 a 2. Pokud by tato úprava vedla ke snížení výsledku hospodaření nebo období rozdílu mezi příjmy a výdaji, za něž neprovede se podává daňové přiznání a o částku, nejpozději do 15. dne třetího měsíce po skončení zdaňovacího období o kterou by byl výsledek hospodaření nebo období rozdíl mezi příjmy a výdaji snížen podle odstavce 1, za něž se podává daňové přiznání. Oznámení lze učinit pouze datovou zprávou snížit výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji ve formátu 3 bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích vždy do výše částky, o kterou se v daném zdaňovacím období výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a struktuře zveřejněné správcem daně výdaji na základě odstavce 1 zvyšuje.

    (6) Pro účely oznámení podle předchozích odstavců je platební zprostředkovatel povinen zjistit (9) Daň ovládající společnosti lze snížit o daň obdobnou dani z příjmů právnických osob zaplacenou z příjmů z činnosti a nakládání s majetkem, na které se použije odstavec 1 nebo 2,

    a) u smluvních vztahů vzniklých před 1. lednem 2004 jméno a bydliště skutečného vlastníka ovládanou zahraniční společností, která je poplatníkem daně z příjmů úrokového charakteru právnických osob, a to za využití zdrojů ve státě, které má platební zprostředkovatel k dispozici jehož je daňovým rezidentem,

    b) u smluvních vztahů vzniklých počínaje 1. lednem 2004 jméno ovládající společností ve státě, bydliště a daňové identifikační číslo skutečného vlastníka příjmu úrokového charakteru ve kterém je umístěna stálá provozovna, je-li mu v jiném členském státu Evropské unie přiděleno. Tyto údaje musí být zjištěny z cestovního pasu nebo jiného průkazu totožnosti nebo jiného dokumentu předloženého skutečným vlastníkem příjmu úrokového charakteru která je ovládanou zahraniční společností, nejsou-li v jeho cestovním pasu nebo průkazu totožnosti uvedeny. Nelze-li

    c) poplatníkem daně z předložených dokumentů zjistit daňové identifikační číslo, ke zjištění totožnosti se dále vyžaduje datum a místo narození skutečného vlastníka příjmů úrokového charakteru uvedené v jeho cestovním pasu nebo průkazu totožnosti právnických osob, který je daňovým nerezidentem a prostřednictvím kterého ovládající společnost drží podíl na základním kapitálu ovládané zahraniční společnosti, ve státě, jehož je daňovým rezidentem.

    (7) Údaje (10) Daň ovládající společnosti lze snížit o daň z příjmů právnických osob zaplacenou z příjmů z činnosti a nakládání s majetkem, na které správce daně získá podle odstavců 2 a 3, je povinen předat postupem podle zvláštního právního předpisu,105) příslušnému orgánu jiného členského státu Evropské unie. Údaje se předávají nejméně jedenkrát ročně tato ovládající společnost použije odstavec 1 nebo 2, nejpozději do konce šestého měsíce po skončení zdaňovacího období nebo období základním investičním fondem, za něž se podává daňové přiznání platebního zprostředkovatele který je ovládající společností stejné ovládané zahraniční společnosti a prostřednictvím kterého ovládající společnost drží podíl na základním kapitálu této ovládané zahraniční společnosti.

    (11) Při přijímání informací od příslušného orgánu jiného členského státu Evropské unie snížení daně podle odstavce 9 se postupuje obdobně jako při použití metody prostého zápočtu podle zvláštního právního předpisu § 38f.105)

    (8) Toto ustanovení se použije přiměřeně, je-li skutečným vlastníkem příjmu úrokového charakteru poplatník uvedený (12) Předmětem daně není příjem ovládající společnosti z pozbytí podílu v § 2, který má bydliště na území státu Švýcarské konfederace ovládané zahraniční společnosti nebo z pozbytí majetku stálé provozovny, Andorského knížectví která je ovládanou zahraniční společností, Lichtenštejnského knížectví v rozsahu, Republiky San Marino ve kterém připadá na nerozdělený zisk z činnosti ovládané zahraniční společnosti a Monackého knížectví, neprokáže-li platebnímu zprostředkovateli z nakládání s jejím majetkem, že je daňovým rezidentem mimo tyto státy.

    (9) Platební zprostředkovatel má při správě daní pro účely tohoto ustanovení procesní postavení plátce daně na které se u této ovládající společnosti uplatnil odstavec 1 nebo 2.


    105) Zákon č. 253/2000 Sb., o mezinárodní pomoci při správě daní.




    Zpět na obsah zákona

    Kurzy a školení daní a účetnictví

     DatumNázev kurzuTypMístoPořádá
     6.4.   ÚČETNICTVÍ A DAŇOVÁ EVIDENCE S VYUŽITÍM PC - rekvalifikační kurz …  K Ostrava Orange Academy
     6.4.   ÚČETNICTVÍ A DAŇOVÁ EVIDENCE S VYUŽITÍM PC - rekvalifikační kurz …  K Olomouc Orange Academy
     7.4.   ÚČETNICTVÍ A DAŇOVÁ EVIDENCE S VYUŽITÍM PC - rekvalifikační kurz …  K Česká Třebová Orange Academy
     7.4.   ÚČETNICTVÍ (PODVOJNÉ) - rekvalifikační kurz akreditovaný MŠMT probíhá ve 27 …  K Česká Třebová Orange Academy
     8.4.   Implementace Anti-Tax Advoidance Directive (ATAD) do daňové praxe  K Praha VOX
     10.4.   Dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek v účetnictví a daních v …  K Olomouc ANAG
     10.4.   Dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek v účetnictví a daních v …  K Olomouc ANAG
     11.4.   Dvoudenní kurz pro začínající a mírně pokročilé mzdové účetní  K Brno INTEGRA CENTRUM
     11.4.   Daňové a účetní minimum pro asistenty a asistentky  K Praha VOX
     11.4.   Likvidace obchodních společností a družstev – právní, účetní a daňový …  K Praha VOX
    typy: K - Kurz, W - Webinář, E – E-learning, Knf - Konference   
    Seznam všech kurzů
    ?

    Zobrazit sloupec 

    Kalkulačka - Výpočet

    Výpočet čisté mzdy

    Důchodová kalkulačka

    Přídavky na dítě

    Příspěvek na bydlení

    Rodičovský příspěvek

    Životní minimum

    Hypoteční kalkulačka

    Povinné ručení

    Banky a Bankomaty

    Úrokové sazby, Hypotéky

    Směnárny - Euro, Dolar

    Práce - Volná místa

    Úřad práce, Mzda, Platy

    Dávky a příspěvky

    Nemocenská, Porodné

    Podpora v nezaměstnanosti

    Důchody

    Investice

    Burza - ČEZ

    Dluhopisy, Podílové fondy

    Ekonomika - HDP, Mzdy

    Kryptoměny - Bitcoin, Ethereum

    Drahé kovy

    Zlato, Investiční zlato, Stříbro

    Ropa - PHM, Benzín, Nafta, Nafta v Evropě

    Podnikání

    Města a obce, PSČ

    Katastr nemovitostí

    Ochranné známky

    Finanční katalog

    Občanský zákoník

    Zákoník práce

    Stavební zákon

    Daně, formuláře

    Další odkazy

    Auto - Cena, Spolehlivost

    Registr vozidel - Technický průkaz, eTechničák

    Monitoring ekonomiky

    Volby, Mapa webu

    English version

    Czech currency

    Prague stock exchange


    Ochrana dat, Cookies

     

    Copyright © 2000 - 2024

    Kurzy.cz, spol. s r.o., AliaWeb, spol. s r.o.