Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně, Díl 8

Zákon o DPH č. 235/2004 Sb.

Obsah předpisu
Seznam paragrafů
Tisk stránky
    rozšířené hledání
    Znění předpisu k datu: 1.4.2019 (aktuální znění)



    Díl 8

    Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně

    § 51

    Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně

    (1) Při splnění podmínek stanovených v § 52 až 62 jsou od daně bez nároku na odpočet daně osvobozena tato plnění:

    a) základní poštovní služby a dodání poštovních známek (§ 52),

    b) rozhlasové a televizní vysílání (§ 53),

    c) finanční činnosti (§ 54),

    d) penzijní činnosti (§ 54a),

    e) pojišťovací činnosti (§ 55),

    f) dodání nemovité věci (§ 56),

    g) nájem nemovité věci (§ 56a),


    h) výchova a vzdělávání (§ 57),

    i) zdravotní služby a dodání zdravotního zboží (§ 58),

    j) sociální pomoc (§ 59),

    k) provozování hazardních her (§ 60),

    l) ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§ 61),

    m) dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně (§ 62).

    (2) U plnění, které je osvobozeno od daně bez nároku na odpočet daně, vzniká povinnost jej přiznat ke dni jeho uskutečnění. Je-li před uskutečněním plnění osvobozeného od daně bez nároku na odpočet daně přijata úplata, vzniká povinnost přiznat plnění z přijaté částky ke dni přijetí úplaty; to neplatí, není-li plnění osvobozené od daně ke dni přijetí úplaty známo dostatečně určitě. Při stanovení hodnoty plnění osvobozených od daně podle odstavce 1 se postupuje podle § 36. Při opravě hodnoty plnění osvobozených od daně podle odstavce 1 se postupuje podle § 42.

    § 52

    Základní poštovní služby a dodání poštovních známek

    (1) Základní poštovní službou se pro účely tohoto zákona rozumí základní služba podle zákona upravujícího poštovní služby poskytovaná držitelem poštovní licence obsažená v této licenci.

    (2) Dodáním poštovních známek se pro účely tohoto zákona rozumí dodání poštovních známek platných pro použití v rámci poštovních služeb v tuzemsku nebo dodání dalších obdobných cenin s tím, že částka za tato dodání nepřevyšuje nominální hodnotu nebo částku podle poštovních ceníků.

    § 53

    Rozhlasové a televizní vysílání

    Rozhlasovým nebo televizním vysíláním se pro účely osvobození od daně rozumí poskytování rozhlasového nebo televizního vysílání prováděné provozovateli vysílání ze zákona podle zákona upravujícího provozování rozhlasového a televizního vysílání, s výjimkou vysílání obchodního sdělení, nebo poskytování obdobného vysílání z jiného členského státu nebo ze třetí země.

    § 54

    Finanční činnosti

    (1) Finančními činnostmi se pro účely tohoto zákona rozumí

    a) převod cenných papírů včetně zaknihovaných cenných papírů, podílů v obchodních korporacích,

    b) přijímání vkladů od veřejnosti,

    c) poskytování úvěrů a peněžních zápůjček,

    d) platební služby a vydávání elektronických peněz,

    e) vydávání a správa platebních prostředků, jestliže se nejedná o poskytování platebních služeb nebo vydávání elektronických peněz podle písmene d).

    f) poskytování a převzetí peněžních záruk a převzetí peněžních závazků,

    g) otevření, potvrzení a avizování akreditivu,

    h) obstarávání inkasa,

    i) směnárenská činnost,

    j) operace týkající se peněz,

    k) dodání zlata České národní bance a přijímání vkladů Českou národní bankou od bank, včetně zahraničních bank, nebo od státu,

    l) organizování regulovaného trhu s investičními nástroji,

    m) přijímání nebo předávání pokynů týkajících se investičních nástrojů na účet zákazníka,

    n) provádění pokynů týkajících se investičních nástrojů na cizí účet,

    o) obchodování s investičními nástroji na vlastní účet,

    p) obhospodařování majetku zákazníka na základě smlouvy se zákazníkem, pokud je součástí majetku investiční nástroj, s výjimkou správy nebo úschovy v oblasti investičních nástrojů,

    q) upisování nebo umísťování emisí investičních nástrojů,

    r) vedení evidence investičních nástrojů,

    s) vypořádání obchodů s investičními nástroji,

    t) obchodování s devizovými hodnotami na vlastní účet nebo na účet zákazníka,

    u) úplatné postoupení pohledávky postoupené jiným subjektem; osvobozeno od daně není poskytování služeb, jejichž předmětem je vymáhání dluhů a faktoring,

    v) obhospodařování nebo administrace investičního fondu, důchodového fondu, účastnického fondu, transformovaného fondu nebo obdobných zahraničních fondů,

    w) vybírání rozhlasových nebo televizních poplatků,

    x) výplata dávek důchodového pojištění nebo vybírání opakujících se plateb obyvatelstva,

    y) sjednání nebo zprostředkování činností uvedených v písmenech a), b), c), d), e), f), g), h), i), j), l), m), n), o), p), q), r), s), t) a u).

    (2) Osvobození podle odstavce 1 písm. c) v případě operací souvisejících se správou úvěru nebo peněžní zápůjčky může uplatnit pouze osoba poskytující úvěr nebo peněžní zápůjčku.

    (3) Osvobození podle odstavce 1 písm. e) v případě operací souvisejících s vydáváním platebních karet, zejména správy nebo blokace platební karty, může uplatnit pouze vydavatel tohoto platebního prostředku.

    § 54a

    Penzijní činnosti

    Penzijními činnostmi se pro účely tohoto zákona rozumí

    a) poskytování doplňkového penzijního spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření,

    b) poskytování penzijního připojištění podle zákona upravujícího penzijní připojištění,

    c) zprostředkování doplňkového penzijního spoření nebo penzijního připojištění.

    § 55

    Pojišťovací činnosti

    Pojišťovacími činnostmi se pro účely tohoto zákona rozumí

    a) poskytování pojištění,

    b) poskytování zajištění,

    c) služby související s pojištěním nebo zajištěním poskytované osobami zprostředkovávajícími pojištění nebo zajištění.

    § 56

    Dodání nemovité věci

    (1) Od daně je osvobozeno dodání pozemku, který

    a) netvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí a

    b) není stavebním pozemkem.

    (2) Stavebním pozemkem se pro účely zákona o dani z přidané hodnoty rozumí pozemek, na kterém

    a) má být zhotovena stavba pevně spojená se zemí a

    1. který je nebo byl předmětem stavebních prací, nebo správních úkonů za účelem zhotovení této stavby, nebo

    2. v jehož okolí jsou prováděny nebo byly provedeny stavební práce za účelem zhotovení této stavby, nebo

    b) může být podle stavebního povolení, společného povolení, kterým se stavba umisťuje a povoluje, nebo udělení souhlasu s provedením ohlášené stavby podle stavebního zákona zhotovena stavba pevně spojená se zemí.

    (3) Dodání vybrané nemovité věci je osvobozeno od daně po uplynutí 5 let

    a) od vydání

    1. prvního kolaudačního souhlasu nebo prvního kolaudačního rozhodnutí, nebo

    2. kolaudačního souhlasu nebo kolaudačního rozhodnutí po podstatné změně dokončené vybrané nemovité věci, nebo

    b) v případě, že se pro vybranou nemovitou věc nevydává kolaudační souhlas nebo kolaudační rozhodnutí, ode dne, kdy bylo započato

    1. první užívání vybrané nemovité věci, nebo

    2. užívání dokončené vybrané nemovité věci po podstatné změně; pokud byl k provedené podstatné změně této vybrané nemovité věci vydán kolaudační souhlas nebo kolaudační rozhodnutí, postupuje se podle písmene a).

    (4) Skutečnosti rozhodné pro počátek běhu lhůty podle odstavce 3 se v případě pozemku, který tvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí, nebo práva stavby, jehož součástí je stavba pevně spojená se zemí, odvíjí od stavby pevně spojené se zemí, s níž pozemek tvoří funkční celek nebo která je součástí práva stavby.

    (5) Vybranou nemovitou věcí se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí

    a) stavba pevně spojená se zemí,

    b) jednotka,

    c) inženýrská síť,

    d) pozemek, který tvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí,

    e) podzemní stavba se samostatným účelovým určením,

    f) právo stavby, jehož součástí je stavba pevně spojená se zemí.

    (6) Plátce se může rozhodnout, že se u dodání pozemku podle odstavce 1 nebo u dodání vybrané nemovité věci po uplynutí lhůty podle odstavce 3 uplatňuje daň. Pokud je příjemce plnění plátcem, lze tak učinit pouze po jeho předchozím souhlasu. Pokud plátce přijal před uskutečněním zdanitelného plnění úplatu, ze které mu nevznikla povinnost přiznat daň, stanoví se při uskutečnění zdanitelného plnění základ daně podle § 36.

    § 56a

    Nájem nemovité věci

    (1) Nájem nemovité věci je osvobozen od daně s výjimkou

    a) krátkodobého nájmu nemovité věci,

    b) poskytnutí ubytovacích služeb, které odpovídají číselnému kódu klasifikace produkce CZ-CPA 55 ve znění platném k 1. lednu 2008,

    c) nájmu prostor a míst k parkování vozidel,

    d) nájmu bezpečnostních schránek,

    e) nájmu strojů nebo jiných upevněných zařízení.

    (2) Krátkodobým nájmem nemovité věci se pro účely odstavce 1 písm. a) rozumí nájem pozemku, jehož součástí je stavba, stavby nebo jednotky, popřípadě spolu s vnitřním movitým vybavením nebo dodáním plynu, elektřiny, tepla, chladu nebo vody, který trvá nepřetržitě nejvýše 48 hodin.

    (3) Plátce se může rozhodnout, že se u nájmu nemovité věci jiným plátcům pro účely uskutečňování jejich ekonomických činností uplatňuje daň.

    § 57

    (1) Výchovou a vzděláváním se pro účely tohoto zákona rozumí

    a) výchovná a vzdělávací činnost poskytovaná v mateřských školách, základních školách, středních školách, konzervatořích, vyšších odborných školách, základních uměleckých školách a jazykových školách s právem státní jazykové zkoušky, které jsou zapsány ve školském rejstříku43), dále výchovná a vzdělávací činnost v rámci praktického vyučování nebo praktické přípravy uskutečňované na pracovištích fyzických nebo právnických osob, které mají oprávnění k činnosti související s daným oborem vzdělání a uzavřely se školou smlouvu o obsahu a rozsahu praktického vyučování nebo odborné praxe a o podmínkách pro jejich konání43),

    b) školské služby poskytované ve školských zařízeních, které jsou zapsány ve školském rejstříku42) a které doplňují nebo podporují vzdělávání ve školách podle písmene a) nebo s ním přímo souvisejí; dále zajištění ústavní nebo ochranné výchovy anebo preventivně výchovné péče44),

    c) vzdělávací činnost poskytovaná na vysokých školách44a)

    1. v akreditovaných bakalářských, magisterských a doktorských studijních programech,

    2. v programech celoživotního vzdělávání uskutečňovaných podle zákona o vysokých školách,

    3. v programech celoživotního vzdělávání uskutečňovaných jako Univerzita třetího věku,

    d) činnost prováděná za účelem rekvalifikace nebo poskytování služeb odborného výcviku podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty7e), poskytovaná osobou, která získala akreditaci k provádění této činnosti nebo která má pro výkon této činnosti akreditovaný vzdělávací program,

    e) výchovná a vzdělávací činnost v rámci plnění povinné školní docházky žáků v zahraničních školách zřízených na území České republiky a nezapsaných do školského rejstříku, v nichž Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy povolilo plnění povinné školní docházky,

    f) jazykové vzdělání poskytované fyzickými a právnickými osobami působícími v oblasti jazykového vzdělávání uznanými Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy a dále jazykové vzdělání poskytované osobami působícími v oblasti jazykového vzdělávání v přípravných kurzech pro vykonání standardizovaných jazykových zkoušek uznaných Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy44f),

    g) výchovné, vzdělávací a volnočasové aktivity poskytované dětem a mládeži příspěvkovými organizacemi a nestátními neziskovými organizacemi pro děti a mládež,

    h) poskytování služby péče o dítě v dětské skupině podle zákona upravujícího poskytování služby péče o dítě v dětské skupině nebo poskytování péče o děti do 4 let v denním režimu, pokud jsou poskytovány

    1. státem,

    2. krajem,

    3. obcí,

    4. organizační složkou státu, kraje nebo obce,

    5. dobrovolným svazkem obcí,

    6. hlavním městem Prahou nebo jeho městskou částí,

    7. příspěvkovou organizací, nebo

    8. nestátní neziskovou organizací pro děti a mládež.

    (2) Od daně je osvobozeno dodání zboží nebo poskytnutí služby uskutečňované v rámci výchovy a vzdělávání osobou uvedenou v odstavci 1.


    7e) Prováděcí nařízení Rady (EU) č. 282/2011 ze dne 15. března 2011, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty, v platném znění.

    42) § 7 zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání (školský zákon).

    43) § 65 odst. 2 a § 96 odst. 2 zákona č. 561/2004 Sb.

    44) Zákon č. 109/2002 Sb., o výkonu ústavní výchovy nebo ochranné výchovy ve školských zařízeních a o preventivně výchovné péči ve školských zařízeních a o změně dalších zákonů, ve znění pozdějších předpisů.

    44a) Zákon č. 111/1998 Sb., o vysokých školách a o změně a doplnění dalších zákonů (zákon o vysokých školách), ve znění pozdějších předpisů.

    44b) Například zákon č. 563/2004 Sb., o pedagogických pracovnících a o změně některých zákonů.

    44d) § 38 písm. c) zákona č. 561/2004 Sb.

    44f) Rozhodnutí Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy, kterým se stanoví Seznam standardizovaných jazykových zkoušek, či další jiný podobný seznam.

    44g) Například vyhláška č. 50/1978 Sb., o odborné způsobilosti v elektrotechnice, ve znění pozdějších předpisů.

    § 58

    Zdravotní služby a dodání zdravotního zboží

    (1) Zdravotní službou se pro účely tohoto zákona rozumí zdravotní služba podle zákona upravujícího zdravotní služby poskytovaná poskytovatelem zdravotních služeb uvedená v oprávnění k poskytování zdravotních služeb, pokud se jedná o činnost s léčebným cílem nebo chránící lidské zdraví, a služba s ní úzce související.

    (2) Dodáním zdravotního zboží se pro účely tohoto zákona rozumí dodání

    a) lidské krve, lidských orgánů a mateřského mléka, pokud není ke dni jejich dodání zřejmé, že budou použity pro průmyslové využití, nebo

    b) stomatologických výrobků, které jsou zdravotnickými prostředky podle zákona upravujícího zdravotnické prostředky, stomatologickými laboratořemi a oprav těchto výrobků.

    (3) Dodáním zdravotního zboží pro účely tohoto zákona není výdej nebo prodej

    a) léčiv,

    b) potravin pro zvláštní výživu, nebo

    c) zdravotnických prostředků na lékařský předpis i bez lékařského předpisu.

    (4) Od daně je osvobozeno zdravotní pojištění podle zákona o veřejném zdravotním pojištění46).


    46) Zákon č. 48/1997 Sb., o veřejném zdravotním pojištění a o změně a doplnění některých souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů.

    § 59

    Sociální pomoc

    Sociální pomocí se pro účely tohoto zákona rozumí sociální služby podle zvláštního právního předpisu47). Sociální služby jsou osvobozeny od daně, pokud jsou poskytovány podle zvláštního právního předpisu47a).


    47) Zákon č. 108/2006 Sb., o sociálních službách.

    47a) § 78 zákona č. 108/2006 Sb., o sociálních službách.

    § 60

    Provozování hazardních her

    Provozováním hazardních her se pro účely tohoto zákona rozumí provozování hazardních her podle zákona upravujícího hazardní hry, s výjimkou služeb souvisejících s jejich provozováním zajišťovaných pro provozovatele jinými osobami.

    § 61

    Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně

    Od daně jsou dále osvobozena tato plnění:

    a) poskytnutí služeb a dodání zboží s nimi úzce souvisejícího jako protihodnoty členského příspěvku pro vlastní členy právnických osob, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání a jejichž povaha je politická, odborová, náboženská, vlastenecká, filozofická, dobročinná nebo občanská, pokud toto osvobození od daně nenarušuje hospodářskou soutěž,

    b) poskytnutí služeb a dodání zboží úzce souvisejícího s ochranou a výchovou dětí a mládeže orgány sociálně-právní ochrany dětí a dalšími orgány nebo osobami, které zajišťují výkon sociálně-právní ochrany dětí podle zvláštního právního předpisu48a),

    c) poskytnutí pracovníků náboženskými nebo obdobnými organizacemi k činnostem uvedeným v písmenu b) a v § 57 až 59, a to s přihlédnutím k duchovní péči,

    d) poskytování služeb úzce souvisejících se sportem nebo tělesnou výchovou právnickými osobami, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání, osobám, které vykonávají sportovní nebo tělovýchovnou činnost,

    e) poskytnutí kulturních služeb a dodání zboží s nimi úzce souvisejícího krajem, obcí, právnickou osobou zřízenou zákonem, právnickou osobou zřízenou Ministerstvem kultury nebo právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání,

    f) poskytování služeb a dodání zboží osobami, jejichž činnosti jsou osvobozeny od daně podle písmen a), b), c), d) a e) a podle § 57, 58 a 59 za podmínky, že se jedná pouze o dodání zboží nebo poskytnutí služeb při příležitostných akcích pořádaných výlučně za účelem získání finančních prostředků k činnostem, pro které jsou tyto osoby založeny nebo zřízeny, pokud toto osvobození od daně nenarušuje hospodářskou soutěž,

    g) poskytování služeb nezávislým seskupením osob, které je osobou povinnou k dani, která jedná jako taková, se sídlem v tuzemsku, svým členům, kteří uskutečňují plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně podle písmen a) až f), § 52 odst. 1, § 53 nebo § 57 až 59 nebo činnosti, při jejichž uskutečňování nejsou osobou povinnou k dani, pokud

    1. jsou tyto služby přímo nezbytné k tomu, aby tito členové mohli uskutečňovat uvedená plnění nebo činnosti,

    2. úhrada za poskytnuté služby odpovídá nákladům na jejich poskytnutí podle podílů členů na poskytnuté službě a

    3. toto poskytování služeb nenarušuje tím, že se jedná o plnění osvobozené od daně, hospodářskou soutěž.


    48a) § 4 zákona č. 359/1999 Sb., o sociálně-právní ochraně dětí, ve znění pozdějších předpisů.

    § 62

    Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně

    (1) Plněním osvobozeným od daně je dodání zboží, u kterého při pořízení, popřípadě při změně účelu použití, plátce nemohl uplatnit nárok na odpočet daně, protože je používal k uskutečnění plnění osvobozených od daně.

    (2) Plněním osvobozeným od daně je dodání zboží, při jehož pořízení nebo použití neměl plátce nárok na odpočet daně podle § 72 odst. 4.




    Zpět na obsah zákona o DPH

    Kurzy a školení daní a účetnictví

     DatumNázev kurzuTypMístoPořádá
     18.12.   Společenství vlastníků jednotek – právní, účetní a daňový pohled  K Praha VOX
     18.12.   DPH – novela zákona 2020 • aktuální problémy v uplatňování ...  K Zlín ANAG
     18.12.   Společenství vlastníků jednotek – právní, účetní a daňový pohled  K Praha VOX
     18.12.   ELEKTRONICKÁ NESCHOPENKA v roce 2020  K Praha STUDIO W
     18.12.   Daňově uznatelné a neuznatelné výdaje • z hlediska daně z ...  K Plzeň ANAG
     18.12.   POSKYTOVÁNÍ CESTOVNÍCH NÁHRAD pro rok 2020 - podrobný výklad  K Praha STUDIO W
     18.12.   Změny ve mzdové a personální oblasti v roce 2020 • ...  K Ostrava ANAG
     19.12.   Aktuality pro plátce daně ze závislé činnosti a příprava na ...  K České Budějovice ANAG
     19.12.   DAŇOVÁ EVIDENCE (JEDNODUCHÉ ÚČETNICTVÍ) - rekvalifikační kurz akreditovaný MŠMT probíhá ...  K Ostrava Orange Academy
     20.12.   Zdaňování příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků v roce ...  K Praha VOX
    typy: K - Kurz, W - Webinář, E – E-learning, Knf - Konference   
    Seznam všech kurzů

    Označení stránky: §56, odst. 3, zák. 235/2004, prodej obchodního podílu dph, převod cenných papírů jako osvobozené plnění bez nároku na odpočet , daň z nájmu pozemku za rok 2018 a odpočet na děti



    Zobrazit sloupec 
    Kurzy měn | Akcie | Obchodní rejstřík | Zájezdy | Last minute | Meteobox | Bydlet | YAuto | Studium | E
    Kurzy.cz - Akcie cz, kurzy měn, forex, zlato.
    TOP: Akcie CZ Akcie svět Kurzy měn Komodity Dluhopisy Zlato Bitcoin Hypotéky Tarify Energie Kalkulačka Zákony Práce Počasí

    Kalkulačka - Výpočet

    Výpočet čisté mzdy

    Důchodová kalkulačka

    Přídavky na dítě

    Příspěvek na bydlení

    Rodičovský příspěvek

    Životní minimum

    Hypoteční kalkulačka

    Banky a Bankomaty

    Úrokové sazby

    Hypotéky, Stavební spoření

    Směnárny - Euro, Dolar

    Práce - Volná místa

    Úřad práce, Mzdy, Platy

    Dávky a příspěvky

    Nemocenská, Porodné

    Podpora v nezaměstnanosti

    Důchody

    Investice

    Burza - ČEZ

    Dluhopisy, Podílové fondy

    Ekonomika - HDP, Mzdy

    Kryptoměny - Bitcoin, Ethereum

    Drahé kovy

    Zlato, Investiční zlato, Stříbro

    Ropa - PHM, Benzín, nafta

    Podnikání

    Obchodní rejstřík

    Města a obce, PSČ

    Katastr nemovitostí

    Ochranné známky

    Finanční katalog

    Občanský zákoník

    Zákoník práce

    Stavební zákon

    Daně, formuláře

    Další odkazy

    Auto, Spolehlivost Aut

    Monitoring ekonomiky

    Volby, Mapa webu

    English version

    Czech currency

    Prague stock exchange


    Copyright © 2000 - 2019

    Kurzy.cz, spol. s r.o., AliaWeb, spol. s r.o.,

    ISSN 1801-8688

    Ochrana údajů | Cookies