Vymezení základních pojmů, § 4, porovnání znění k 1.1.2006

§ 4

Vymezení základních pojmů

(1) Pro účely tohoto zákona se rozumí rozumí:

a) úplatou zaplacení

1. částka v penězích nebo platebními prostředky nahrazujícími peníze peněžních prostředcích nebo poskytnutí hodnota nepeněžitého plnění,

které jsou poskytnuty v přímé souvislosti s plněním,

2. dotace k ceně, kterou se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí přijaté finanční prostředky poskytované ze státního rozpočtu, z rozpočtů územních samosprávných celků, státních fondů, z grantů přidělených podle zvláštního zákona, z rozpočtu cizího státu, z grantů Evropské unie či podle programů obdobných, pokud je příjemci dotace stanovena povinnost poskytovat plnění se slevou z ceny a výše slevy se váže k jednotkové ceně plnění; za dotaci k ceně se nepovažuje zejména dotace k výsledku hospodaření a na pořízení dlouhodobého hmotného a dlouhodobého nehmotného majetku,

b) jednotkovou cenou cena za měrnou jednotku množství zboží nebo cena za službu anebo nemovitost,

c) daní na vstupu výstupu daň, která je obsažena v částce uplatněná plátcem za přijaté zdanitelné plnění, daň při dovozu zboží, daň při pořízení zboží, daň při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě, daň při poskytnutí služby zahraniční osobou nebo daň přiznaná podle § 92a § 13 až 20 nebo z přijaté úplaty vztahující se k tomuto plnění,

d) daní při dovozu zboží nadměrným odpočtem daň odpovídající rozdílu mezi daní na výstupu a odpočtem daně za zdaňovací období v případě, kterou že daň na výstupu je při dovozu zboží do tuzemska povinna zaplatit osoba, které vznikla daňová povinnost podle § 23 nižší než odpočet daně,

e) daní při pořízení uskutečněným plněním dodání zboží daň nebo poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani, kterou je povinen přiznat pořizovatel při pořízení zboží z jiného členského státu která jedná jako taková,

f) daní při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě daň, kterou je povinen přiznat plátce osoba, kterému byly poskytnuty služby osobou registrovanou k dani které bylo přiděleno daňové identifikační číslo pro účely daně z přidané hodnoty v jiném členském státě, která nemá sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku rámci obchodování mezi členskými státy,

g) daní při poskytnutí služby zahraniční osobou daň, kterou je povinen přiznat plátce, kterému byly poskytnuty služby zahraniční osobou povinnou osoba povinná k dani, která nemá na území Evropské unie sídlo ani provozovnu,

h) daní na výstupu daň u fyzické osoby

1. bydlištěm adresa vedená v základním registru obyvatel nebo v jiné obdobné evidenci, anebo adresa, kterou je plátce povinen přiznat ze základu fyzická osoba uvedla správci daně za uskutečněné zdanitelné plnění nebo z přijaté platby, daň při dovozu zboží pokud neexistuje důkaz, daň při pořízení zboží že tato adresa neodpovídá skutečnosti, daň při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani

2. místem, kde se obvykle zdržuje, místo, kde fyzická osoba obvykle žije z důvodu osobních nebo profesních vazeb; má-li tato osoba profesní vazby v jiném členském státě jiné zemi, než ve které má své osobní vazby, je místo, kde se fyzická osoba obvykle zdržuje, určeno osobními vazbami,

3. místem pobytu bydliště, daň při poskytnutí služby zahraniční osobou nebo daň přiznaná podle § 92a místo,

kde se obvykle zdržuje,

i) odpočtem daně daň na vstupu sídlem u osoby povinné k dani adresa místa jejího vedení, kterým se rozumí místo, kde jsou přijímána zásadní rozhodnutí týkající se řízení osoby povinné k dani, popřípadě krácená podle § 76 místo, kde se schází její vedení; nemá-li fyzická osoba místo svého vedení, rozumí se sídlem u této osoby místo jejího pobytu,

j) osvobozením od daně bez nároku na odpočet daně osvobození od daně u plnění podle § 51, ve vztahu provozovnou organizační složka osoby povinné k nimž nelze uplatnit nárok na odpočet daně dani, která může uskutečňovat dodání zboží nebo poskytnutí služby, neboť je dostatečně stálá a má vhodné personální a technické zdroje,

k) osvobozením od daně s nárokem na odpočet daně osvobození od daně u plnění podle § 63 zbožím, u nichž lze uplatnit nárok na odpočet které je předmětem spotřební daně,

l) vlastní daňovou povinností daňová povinnost zboží, kdy daň na výstupu převyšuje odpočet daně za zdaňovací období,

m) nadměrným odpočtem daňová povinnost které je předmětem některé ze spotřebních daní, kdy odpočet předmětem daně převyšuje daň na výstupu za zdaňovací období,

n) daňovou povinností vlastní daňová povinnost z pevných paliv nebo nadměrný odpočet předmětem daně ze zemního plynu a některých dalších plynů,

o) zvýšením daňové povinnosti zvýšení vlastní daňové povinnosti nebo snížení nadměrného odpočtu s výjimkou plynu dodávaného prostřednictvím přepravní nebo distribuční soustavy nacházející se na území Evropské unie anebo jakékoli sítě k takové soustavě připojené,

p) snížením daňové povinnosti snížení vlastní daňové povinnosti nebo zvýšení nadměrného odpočtu l) osobou neusazenou v tuzemsku osoba povinná k dani, která

q) dotací k ceně přijaté finanční prostředky poskytované ze státního rozpočtu, z rozpočtů územních samosprávných celků, státních fondů, z grantů přidělených podle zvláštního zákona, z rozpočtu cizího státu, z grantů Evropského společenství či dle programů obdobných

1. nemá sídlo v tuzemsku, pokud je příjemci dotace stanovena povinnost poskytovat

2. uskuteční zdanitelné plnění se slevou z ceny a výše slevy se váže k jednotkové ceně dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění; za dotaci k ceně se nepovažuje zejména dotace k výsledku hospodaření a na pořízení dlouhodobého hmotného v tuzemsku a dlouhodobého nehmotného majetku,

r) správcem daně je příslušný finanční úřad; při dovozu zboží je správcem daně příslušný celní úřad s výjimkou případů

3. v tuzemsku nemá provozovnu nebo v tuzemsku má provozovnu, kdy daňová povinnost při dovozu zboží vzniká plátci podle § 23 odst. 3 a 4 která se tohoto plnění neúčastní,

s) plátcem m) osvobozenou osobou osoba povinná k dani se sídlem nebo provozovnou v jiném členském státě, která byla registrovaná je v tomto státě osobou s obdobným postavením jako v tuzemsku osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku podle § 95, která není plátcem,

t) osobou identifikovanou n) provozovatelem elektronického rozhraní osoba povinná k dani osoba, která byla registrována podle § 97 za použití elektronického rozhraní,

u) osobou registrovanou k dani v jiném členském státě osoba zejména elektronického tržiště, které bylo přiděleno daňové identifikační číslo pro účely platformy, portálu nebo obdobného prostředku, usnadňuje dodání zboží nebo poskytnutí služby podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty v jiném z členských států,7e).

v) zahraniční osobou osoba, která nemá na území Evropského společenství sídlo, místo podnikání nebo provozovnu, popřípadě místo pobytu či místo, kde

(2) Zbožím se obvykle zdržuje,

pro účely tohoto zákona rozumí

w) místem pobytu fyzické osoby adresa místa trvalého pobytu státního občana České republiky a) hmotná věc, adresa místa pobytu osoby z jiného členského státu nebo adresa místa pobytu zahraniční osoby s výjimkou peněz a cenných papírů,

x) místem podnikání u fyzických osob povinných k dani místo, kde uskutečňuje ekonomické činnosti b) právo stavby,

y) veřejnoprávním subjektem stát a jeho organizační složky, kraje, obce, jakož i právnické osoby, které byly založeny nebo zřízeny zvláštním právním předpisem nebo na základě zvláštního právního předpisu, pokud vykonávají působnost v oblasti veřejné správy c) živé zvíře,

z) provozovnou místo, které má personální d) lidské tělo a materiální vybavení nutné k zajištění ekonomických činností. část lidského těla,

(2) Zbožím jsou věci movité

e) plyn, elektřina, teplo, chlad, plyn a voda. Za zboží se nepovažují peníze a cenné papíry. Penězi se pro účely tohoto zákona rozumí platné bankovky, státovky a mince české nebo cizí měny. Za platné bankovky, státovky a mince se považují i takové, jejichž platnost byla ukončena, ale lze je ještě za platné bankovky, státovky a mince vyměnit chlad.

(3) Za zboží se však dále považují

a) bankovky a mince české měny při jejich dodání výrobcem České národní bance, nebo při jejich pořízení z jiného členského státu, nebo jejich dovoz Českou národní bankou,

b) bankovky, státovky a mince české nebo cizí měny prodávané pro sběratelské účely za ceny vyšší, než je jejich nominální hodnota nebo přepočet jejich nominální hodnoty na českou měnu podle směnného kurzu vyhlašovaného Českou národní bankou,

c) cenné papíry v listinné podobě při jejich dodání výrobcem emitentovi v tuzemsku, nebo při jejich pořízení z jiného členského státu nebo jejich dovozu a vývozu jako výrobku.

(3) (4) Pro účely tohoto zákona se dále rozumí

a) dopravním prostředkem loď delší než 7 vozidlo, 5 m jiný prostředek nebo zařízení, letadlo o maximální vzletové hmotnosti větší než 1550 kg, vozidlo které jsou určené k provozu přepravě osob nebo zboží z jednoho místa na silničních pozemních komunikacích jiné a které jsou obvykle konstruované pro použití k přepravě a mohou k ní být skutečně použity; za dopravní prostředek se nepovažuje vozidlo, které je trvale znehybněno, ani kontejner,

b) novým dopravním prostředkem

1. motorové pozemní vozidlo s obsahem válců větším než 48 cm3 nebo s výkonem větším než 7, 2 kW, pokud jsou určeny k přepravě osob bylo dodáno do 6 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu nebo zboží má najeto méně než 6 000 km,

2. loď delší než 7, 5 m, pokud byla dodána do 3 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu nebo má najeto méně než 100 hodin, s výjimkou námořních lodí užívaných k obchodní, průmyslové, rybářské nebo záchranářské činnosti a, nebo

3. letadlo o maximální vzletové hmotnosti větší než 1 550 kg, pokud bylo dodáno do 3 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu nebo má nalétáno méně než 40 hodin, s výjimkou letadel využívaných leteckými společnostmi pro mezinárodní leteckou přepravu,

c) obchodním majetkem majetkové hodnoty, které slouží osobě povinné k dani a jsou touto osobou určeny k uskutečňování ekonomických činností,

b) novým dopravním prostředkem dopravní prostředek d) dlouhodobým majetkem obchodní majetek, který je

1. byl dodán do hmotným majetkem podle zákona upravujícího daně z příjmů; hmotný majetek přenechaný k užití na základě smlouvy, pokud je ujednáno a ke dni uzavření této smlouvy je zřejmé, že vlastnické právo k užívanému hmotnému majetku bude za obvyklých okolností převedeno na jeho uživatele, se pro účely daně z přidané hodnoty považuje za dlouhodobý majetek uživatele,

2. odpisovaným nehmotným majetkem podle právních předpisů upravujících účetnictví,

3 měsíců. pozemkem, který je dlouhodobým hmotným majetkem podle právních předpisů upravujících účetnictví7d); pozemek přenechaný k užití na základě smlouvy, pokud je ujednáno, že vlastnické právo k užívanému pozemku bude převedeno na jeho uživatele, se pro účely daně z přidané hodnoty považuje za dlouhodobý majetek uživatele, nebo

4. technickým zhodnocením podle zákona upravujícího daně z příjmů v případě pozemního motorového vozidla technického zhodnocení hmotného majetku, nebo technickým zhodnocením podle právních předpisů upravujících účetnictví v případě technického zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku,

e) dlouhodobým majetkem vytvořeným vlastní činností dlouhodobý majetek, který plátce v rámci svých ekonomických činností vyrobil, postavil nebo jinak vytvořil; technické zhodnocení podle písmene d) bodu 4 se považuje za samostatný dlouhodobý majetek vytvořený vlastní činností,

f) osobním automobilem dopravní prostředek, který má v registru silničních vozidel zapsanou kategorii M1 nebo M1G; pokud zápis kategorie chybí, vymezuje se tato kategorie zvláštním právním předpisem4a),

g) nájmem také podnájem, pacht a podpacht; nájmem se rozumí také zřízení, trvání nebo zánik věcného břemene zřízeného k nemovité věci, pokud jsou naplněny znaky nájmu,

h) přepravou zboží také přeprava peněz a cenných papírů.

i) dodáním zboží s instalací nebo montáží dodání zboží spojené s instalací nebo montáží osobou povinnou k dani, která zboží dodává, nebo jí zmocněnou třetí osobou,

j) dodáním zboží soustavami nebo sítěmi dodání

1. plynu prostřednictvím přepravní nebo distribuční soustavy nacházející se na území Evropské unie anebo jakékoli sítě k takové soustavě připojené,

2. elektřiny, tepla nebo chladu sítěmi.

(5) Přemístěním zboží se pro účely tohoto zákona rozumí odeslání nebo přeprava zboží, které je součástí obchodního majetku osoby povinné k dani, mezi členskými státy do 6 měsíců členského státu, ode dne prvního uvedení do provozu něhož je zboží odesláno nebo přepraveno pro účely uskutečňování ekonomické činnosti této osoby, pokud je toto zboží odesláno nebo

přepraveno touto osobou nebo jí zmocněnou třetí osobou.

(6) Za přemístění zboží se pro účely tohoto zákona nepovažuje odeslání nebo přeprava zboží pro účely

a) prodeje zboží na dálku do členského státu ukončení odeslání nebo přepravy zboží,

2. má najeto méně než 6000 km

b) dodání zboží s instalací nebo montáží v případě pozemního motorového vozidla, u lodí najeto méně než 100 hodin, u letadel nalétáno méně než 40 hodin členském státě ukončení odeslání nebo přepravy zboží,

c) obchodním majetkem souhrn majetkových hodnot dodání zboží na palubě lodi, který slouží nebo je určen osobě povinné k dani k uskutečňování ekonomických činností a o kterém je tato osoba povinna účtovat letadla nebo jej evidovat vlaku během přepravy osob uskutečněné na území Evropské unie,

d) majetkem vytvořeným vlastní činností obchodní majetek, kterým je dlouhodobý nehmotný a dlouhodobý hmotný majetek včetně nedokončeného majetku a zásoby, oceněný vlastními náklady dodání zboží soustavami nebo reprodukční pořizovací cenou podle zvláštního právního předpisu sítěmi,2)

e) kolaudací kolaudace nové stavby a též kolaudace uskutečnění plnění osvobozeného od daně podle § 64, 66 nebo 68, která je provedena po změně stavby nebo obdobně osvobozeného od daně podle zvláštního právního předpisu, pokud cena této změny bez daně je vyšší než 30 % zůstatkové ceny3) stavby ke dni členského státu zahájení stavebního řízení odeslání nebo přepravy zboží,

f) osobním automobilem dopravní prostředek poskytnutí služby pro osobu povinnou k dani, který má zahrnující práce na zboží fyzicky uskutečněné v technickém osvědčení4) nebo technickém průkazu zapsanou kategorii M1 členském státě ukončení odeslání nebo M1G; pokud zápis kategorie chybí přepravy zboží za podmínky, vymezuje se tato kategorie zvláštním právním předpisem4a) že zboží po provedení prací je vráceno zpět osobě povinné k dani do členského státu, ze kterého bylo zboží původně odesláno nebo přepraveno,

g) finančním pronájmem přenechání přechodného užití zboží nebo nemovitosti za úplatu do užívání podle smlouvy o finančním pronájmu, pokud si strany v této smlouvě sjednají, že uživatel je oprávněn členském státě ukončení odeslání nebo povinen nabýt přepravy zboží nebo nemovitost, která je předmětem smlouvy pro účely poskytnutí služby osobou povinnou k dani, nejpozději úhradou posledního závazku ze smlouvy; takový finanční pronájem se posuzuje obdobně jako dodání zboží nebo převod nemovitosti,

h) nájmem věci i podnájem věci přechodného užití zboží na dobu nepřekračující 24 měsíců na území členského státu, ve kterém by se na dovoz stejného zboží ze třetí země pro přechodné užití vztahoval celní režim dočasného použití s úplným osvobozením od cla.

i) prodejem podniku prodej podniku

(7) Nejde-li nadále o odeslání nebo přepravu zboží pro účely, pro které se odeslání nebo části podniku, tvořící organizační složku podniku, přeprava zboží nepovažují podle zvláštního právního předpisu;5) odstavce 6 za prodej podniku přemístění zboží, považují se považuje rovněž vydražení podniku takové odeslání nebo jeho organizační složky ve veřejné dražbě přeprava zboží za přemístění zboží.

V takovém případě se má za to, že přemístění zboží nastává v okamžiku, kdy dotčená podmínka přestane být plněna.

(4) (8) Pro účely tohoto zákona se pro přepočet cizí měny na české koruny českou měnu se použije kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou a platný pro osobu provádějící přepočet ke dni vzniku povinnosti přiznat daň, popřípadě nebo přiznat osvobození od daně s výjimkou přepočtu cizí měny uskutečnění plnění, a to

a) kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou, nebo

b) poslední směnný kurz zveřejněný Evropskou centrální bankou; přepočet mezi měnami jinými než euro se provede za použití směnného kurzu každé z těchto měn vůči euru.

(9) Prodejem zboží na českou měnu dálku se pro účely stanovení základu daně při dovozu tohoto zákona rozumí dodání zboží podle § 38, kdy se použije kurz stanovený podle celních předpisů. pokud

---

2) § 25 zákona č. 563/1991 Sb.

a) je zboží odesláno nebo přepraveno z členského státu odlišného od členského státu ukončení jeho odeslání nebo přepravy

1. osobou povinnou k dani, o účetnictví která zboží dodává, ve znění zákona č. 353/2001 Sb. a zákona č. 437/2003 Sb.

nebo

3) § 26 a 29 zákona č. 586/1992 Sb.

2. třetí osobou, o daních z příjmů zasahuje-li podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, ve znění pozdějších předpisů.

kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty7e), osoba povinná k dani, která zboží dodává, do tohoto odeslání nebo přepravy,

4) Vyhláška č. 341/2002 Sb.

b) je zboží dodáno osobě, pro kterou pořízení zboží není v členském státě ukončení jeho odeslání nebo přepravy předmětem daně, o schvalování technické způsobilosti a o technických podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a

c) nejde o dodání nového dopravního prostředku ani o dodání zboží s instalací nebo montáží.

(10) Prodejem dovezeného zboží na dálku se pro účely tohoto zákona rozumí prodej zboží na dálku s tím, ve znění vyhlášky č. 100/2003 Sb.

že je zboží odesláno nebo přepraveno ze třetí země na území Evropské unie.

---

4a) Zákon č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a o změně zákona č. 168/1999 Sb., o pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou provozem vozidla a o změně některých souvisejících zákonů (zákon o pojištění odpovědnosti z provozu vozidla), ve znění zákona č. 307/1999 Sb., ve znění pozdějších předpisů.

7d) Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.

5) § 476 obchodního zákoníku 7e) Prováděcí nařízení Rady (EU) č. 282/2011 ze dne 15. března 2011, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty, v platném znění.