Vymezení základních pojmů, § 4, porovnání znění k 1.1.2010

§ 4

Vymezení základních pojmů

(1) Pro účely tohoto zákona tohoto zákona se rozumí rozumí:

a) úplatou

1. částka v penězích nebo v platebních peněžních prostředcích nahrazujících peníze nebo hodnota poskytnutého nepeněžního nepeněžitého plnění,

které jsou poskytnuty v přímé souvislosti s plněním,

2. dotace k ceně, kterou se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí přijaté finanční prostředky poskytované ze státního rozpočtu, z rozpočtů územních samosprávných celků, státních fondů, z grantů přidělených podle zvláštního zákona, z rozpočtu cizího státu, z grantů Evropské unie či podle programů obdobných, pokud je příjemci dotace stanovena povinnost poskytovat plnění se slevou z ceny a výše slevy se váže k jednotkové ceně plnění; za dotaci k ceně se nepovažuje zejména dotace k výsledku hospodaření a na pořízení dlouhodobého hmotného a dlouhodobého nehmotného majetku,

b) jednotkovou cenou cena za měrnou jednotku množství zboží nebo cena za službu anebo nemovitost,

c) daní na vstupu výstupu daň, která je obsažena v částce uplatněná plátcem za přijaté zdanitelné plnění, daň podle § 13 až 20 nebo z poskytnuté přijaté úplaty, daň při dovozu zboží, daň při pořízení zboží, daň při poskytnutí služby osobou registrovanou vztahující se k dani v jiném členském státě, daň při poskytnutí služby zahraniční osobou, daň přiznaná podle § 92a, nebo daň přiznaná při poskytnutí služby podle § 10k tomuto plnění,

d) daní při dovozu zboží nadměrným odpočtem daň odpovídající rozdílu mezi daní na výstupu a odpočtem daně za zdaňovací období v případě, kterou že daň na výstupu je při dovozu zboží do tuzemska povinna zaplatit osoba, které vznikla daňová povinnost podle § 23 nižší než odpočet daně,

e) daní při pořízení uskutečněným plněním dodání zboží daň nebo poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani, kterou je povinen přiznat pořizovatel při pořízení zboží z jiného členského státu která jedná jako taková,

f) daní při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani osoba, které bylo přiděleno daňové identifikační číslo pro účely daně z přidané hodnoty v jiném členském státě daň, kterou je povinen přiznat plátce, kterému byly poskytnuty služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě rámci obchodování mezi členskými státy,

g) daní při poskytnutí služby zahraniční osobou daň, kterou je povinen přiznat plátce, kterému byly poskytnuty služby zahraniční osobou povinnou osoba povinná k dani, nebo prostřednictvím provozovny umístěné ve třetí zemi která nemá na území Evropské unie sídlo ani provozovnu,

h) daní na výstupu daň u fyzické osoby

1. bydlištěm adresa vedená v základním registru obyvatel nebo v jiné obdobné evidenci, anebo adresa, kterou je plátce povinen přiznat ze základu fyzická osoba uvedla správci daně za uskutečněné zdanitelné plnění, z přijaté úplaty pokud neexistuje důkaz, daň při dovozu zboží že tato adresa neodpovídá skutečnosti, daň při pořízení zboží

2. místem, daň při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani kde se obvykle zdržuje, místo, kde fyzická osoba obvykle žije z důvodu osobních nebo profesních vazeb; má-li tato osoba profesní vazby v jiném členském státě jiné zemi, daň při poskytnutí služby zahraniční osobou než ve které má své osobní vazby, daň přiznaná podle § 92a je místo, kde se fyzická osoba obvykle zdržuje, určeno osobními vazbami,

3. místem pobytu bydliště, nebo daň přiznaná při poskytnutí služby podle § 10k místo,

kde se obvykle zdržuje,

i) odpočtem daně daň na vstupu sídlem u osoby povinné k dani adresa místa jejího vedení, kterým se rozumí místo, kde jsou přijímána zásadní rozhodnutí týkající se řízení osoby povinné k dani, popřípadě krácená podle § 76 místo, kde se schází její vedení; nemá-li fyzická osoba místo svého vedení, rozumí se sídlem u této osoby místo jejího pobytu,

j) osvobozením od daně bez nároku na odpočet daně osvobození od daně u plnění podle § 51, ve vztahu provozovnou organizační složka osoby povinné k nimž nelze uplatnit nárok na odpočet daně dani, která může uskutečňovat dodání zboží nebo poskytnutí služby, neboť je dostatečně stálá a má vhodné personální a technické zdroje,

k) osvobozením od daně s nárokem na odpočet daně osvobození od zbožím, které je předmětem spotřební daně u plnění podle § 63, u nichž lze uplatnit nárok na odpočet zboží, které je předmětem některé ze spotřebních daní, předmětem daně z pevných paliv nebo předmětem daně ze zemního plynu a některých dalších plynů, s výjimkou plynu dodávaného prostřednictvím přepravní nebo distribuční soustavy nacházející se na území Evropské unie anebo jakékoli sítě k takové soustavě připojené,

l) vlastní daňovou povinností daňová povinnost, kdy daň na výstupu převyšuje odpočet daně za zdaňovací období osobou neusazenou v tuzemsku osoba povinná k dani, která

1. nemá sídlo v tuzemsku,

2. uskuteční zdanitelné plnění dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku a

3. v tuzemsku nemá provozovnu nebo v tuzemsku má provozovnu, která se tohoto plnění neúčastní,

m) nadměrným odpočtem daňová povinnost osvobozenou osobou osoba povinná k dani se sídlem nebo provozovnou v jiném členském státě, kdy odpočet daně převyšuje daň na výstupu za zdaňovací období která je v tomto státě osobou s obdobným postavením jako v tuzemsku osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, která není plátcem,

n) daňovou povinností vlastní daňová povinnost provozovatelem elektronického rozhraní osoba povinná k dani, která za použití elektronického rozhraní, zejména elektronického tržiště, platformy, portálu nebo nadměrný odpočet obdobného prostředku, usnadňuje dodání zboží nebo poskytnutí služby podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty7e).

(2) Zbožím se pro účely tohoto zákona rozumí

o) zvýšením daňové povinnosti zvýšení vlastní daňové povinnosti nebo snížení nadměrného odpočtu a) hmotná věc, s výjimkou peněz a cenných papírů,

p) snížením daňové povinnosti snížení vlastní daňové povinnosti nebo zvýšení nadměrného odpočtu b) právo stavby,

q) dotací k ceně přijaté finanční prostředky poskytované ze státního rozpočtu, z rozpočtů územních samosprávných celků, státních fondů c) živé zvíře, z grantů přidělených podle zvláštního zákona

d) lidské tělo a část lidského těla, z rozpočtu cizího státu

e) plyn, z grantů Evropského společenství či dle programů obdobných elektřina, pokud je příjemci dotace stanovena povinnost poskytovat plnění se slevou z ceny a výše slevy se váže k jednotkové ceně plnění; za dotaci k ceně se nepovažuje zejména dotace k výsledku hospodaření a na pořízení dlouhodobého hmotného teplo a dlouhodobého nehmotného majetku, chlad.

(3) Za zboží se dále považují

r) správcem daně je příslušný finanční úřad; a) bankovky a mince české měny při dovozu zboží je správcem daně příslušný celní úřad s výjimkou případů jejich dodání výrobcem České národní bance, kdy daňová povinnost nebo při dovozu zboží vzniká plátci podle § 23 odst. 3 a 4 jejich pořízení z jiného členského státu, nebo jejich dovoz Českou národní bankou,

s) plátcem osoba povinná k dani, o které tak stanoví tento zákon v § 94 b) bankovky, státovky a mince české nebo osoba cizí měny prodávané pro sběratelské účely za ceny vyšší, která byla registrována k dani v tuzemsku než je jejich nominální hodnota nebo přepočet jejich nominální hodnoty na českou měnu podle § 95a směnného kurzu vyhlašovaného Českou národní bankou,

t) osobou identifikovanou k dani osoba, o které tak stanoví tento zákon c) cenné papíry při jejich dodání výrobcem emitentovi v § 96 tuzemsku, nebo při jejich pořízení z jiného členského státu nebo jejich dovozu a vývozu jako výrobku.

u) osobou registrovanou k dani v jiném členském státě osoba, které bylo přiděleno daňové identifikační číslo pro

(4) Pro účely daně z přidané hodnoty v rámci obchodování mezi členskými státy,

tohoto zákona se dále rozumí

v) zahraniční osobou osoba a) dopravním prostředkem vozidlo, která nemá jiný prostředek nebo zařízení, které jsou určené k přepravě osob nebo zboží z jednoho místa na území Evropského společenství sídlo jiné a které jsou obvykle konstruované pro použití k přepravě a mohou k ní být skutečně použity; za dopravní prostředek se nepovažuje vozidlo, které je trvale znehybněno, místo podnikání ani místo pobytu kontejner,

w) místem pobytu adresa místa trvalého pobytu b) novým dopravním prostředkem

1. motorové pozemní vozidlo s obsahem válců větším než 48 cm3 nebo místa pobytu fyzické osoby s výkonem větším než 7, popřípadě místo 2 kW, kde se převážně zdržuje pokud bylo dodáno do 6 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu nebo má najeto méně než 6 000 km,

x) místem podnikání adresa fyzické osoby povinné

2. loď delší než 7, 5 m, pokud byla dodána do 3 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu nebo má najeto méně než 100 hodin, s výjimkou námořních lodí užívaných k dani zapsaná jako místo podnikání v obchodním rejstříku obchodní, průmyslové, rybářské nebo jiné obdobné evidenci záchranářské činnosti, popřípadě místo jejího pobytu nebo

3. letadlo o maximální vzletové hmotnosti větší než 1 550 kg,

pokud bylo dodáno do 3 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu nebo má nalétáno méně než 40 hodin, s výjimkou letadel využívaných leteckými společnostmi pro mezinárodní leteckou přepravu,

y) provozovnou místo c) obchodním majetkem majetkové hodnoty, které má stálé personální a materiální vybavení, jehož prostřednictvím uskutečňuje osoba povinná slouží osobě povinné k dani své ekonomické činnosti. a jsou touto osobou určeny k uskutečňování ekonomických činností,

z) bytovým domem stavba pro bydlení d) dlouhodobým majetkem obchodní majetek, ve které více než polovina podlahové plochy odpovídá požadavkům na trvalé bydlení a který je

1. hmotným majetkem podle zákona upravujícího daně z příjmů; hmotný majetek přenechaný k tomuto účelu určena, rodinným domem stavba pro bydlení užití na základě smlouvy, ve které více než polovina podlahové plochy odpovídá požadavkům na trvalé rodinné bydlení pokud je ujednáno a ke dni uzavření této smlouvy je zřejmé, že vlastnické právo k tomuto účelu určena užívanému hmotnému majetku bude za obvyklých okolností převedeno na jeho uživatele, a v níž jsou nejvýše 3 samostatné byty se pro účely daně z přidané hodnoty považuje za dlouhodobý majetek uživatele, nejvýše

2 nadzemní a 1 podzemní podlaží a podkroví, a bytem soubor místností. odpisovaným nehmotným majetkem podle právních předpisů upravujících účetnictví, popřípadě jednotlivá obytná místnost

3. pozemkem, který svým stavebně technickým uspořádáním a vybavením splňuje požadavky je dlouhodobým hmotným majetkem podle právních předpisů upravujících účetnictví7d); pozemek přenechaný k užití na trvalé bydlení.

(2) Zbožím jsou věci movité, elektřina základě smlouvy, teplo pokud je ujednáno, chlad že vlastnické právo k užívanému pozemku bude převedeno na jeho uživatele, plyn a voda. Za zboží se nepovažují peníze a cenné papíry. Za zboží se dále považují

a) bankovky a mince české měny při jejich dodání výrobcem České národní bance pro účely daně z přidané hodnoty považuje za dlouhodobý majetek uživatele, nebo při jejich pořízení z jiného členského státu

4. technickým zhodnocením podle zákona upravujícího daně z příjmů v případě technického zhodnocení hmotného majetku, nebo jejich dovoz Českou národní bankou technickým zhodnocením podle právních předpisů upravujících účetnictví v případě technického zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku,

b) bankovky e) dlouhodobým majetkem vytvořeným vlastní činností dlouhodobý majetek, státovky a mince české nebo cizí měny prodávané pro sběratelské účely za ceny vyšší který plátce v rámci svých ekonomických činností vyrobil, než je jejich nominální hodnota postavil nebo přepočet jejich nominální hodnoty na českou měnu jinak vytvořil; technické zhodnocení podle směnného kurzu vyhlašovaného Českou národní bankou písmene d) bodu 4 se považuje za samostatný dlouhodobý majetek vytvořený vlastní činností,

f) osobním automobilem dopravní prostředek, který má v registru silničních vozidel zapsanou kategorii M1 nebo M1G; pokud zápis kategorie chybí, vymezuje se tato kategorie zvláštním právním předpisem4a),

c) cenné papíry v listinné podobě při jejich dodání výrobcem emitentovi v tuzemsku g) nájmem také podnájem, pacht a podpacht; nájmem se rozumí také zřízení, trvání nebo při jejich pořízení z jiného členského státu nebo jejich dovozu zánik věcného břemene zřízeného k nemovité věci, pokud jsou naplněny znaky nájmu,

h) přepravou zboží také přeprava peněz a vývozu jako výrobku cenných papírů.

(3) Pro účely tohoto zákona se dále rozumí

a) dopravním prostředkem vozidlo nebo jiný prostředek anebo zařízení, určené k přepravě osob i) dodáním zboží s instalací nebo montáží dodání zboží z jednoho místa na jiné a obvykle užívané spojené s instalací nebo montáží osobou povinnou k uskutečnění přepravní služby dani, která zboží dodává, nebo jí zmocněnou třetí osobou,

b) novým dopravním prostředkem j) dodáním zboží soustavami nebo sítěmi dodání

1. vozidlo určené k provozu na pozemních komunikacích s obsahem válců větším než 48 cm3 nebo s výkonem větším než 7, 2 kW, pokud bylo dodáno do 6 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu plynu prostřednictvím přepravní nebo má najeto méně než 6 000 km distribuční soustavy nacházející se na území Evropské unie anebo jakékoli sítě k takové soustavě připojené,

2. loď delší než 7, 5 m elektřiny, pokud byla dodána do 3 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu tepla nebo má najeto méně než 100 hodin chladu sítěmi.

(5) Přemístěním zboží se pro účely tohoto zákona rozumí odeslání nebo přeprava zboží, s výjimkou námořních lodí užívaných které je součástí obchodního majetku osoby povinné k obchodní dani, průmyslové mezi členskými státy do členského státu, rybářské do něhož je zboží odesláno nebo záchranářské přepraveno pro účely uskutečňování ekonomické činnosti této osoby, pokud je toto zboží odesláno nebo přepraveno touto osobou nebo jí zmocněnou třetí osobou.

(6) Za přemístění zboží se pro účely tohoto zákona nepovažuje odeslání nebo

přeprava zboží pro účely

3. letadlo o maximální vzletové hmotnosti větší než 1 550 kg, pokud bylo dodáno do 3 měsíců ode dne prvního uvedení

a) prodeje zboží na dálku do provozu členského státu ukončení odeslání nebo má nalétáno méně než 40 hodin přepravy zboží,

b) dodání zboží s výjimkou letadel využívaných leteckými společnostmi pro mezinárodní leteckou přepravu.

instalací nebo montáží v členském státě ukončení odeslání nebo přepravy zboží,

c) obchodním majetkem souhrn majetkových hodnot dodání zboží na palubě lodi, který slouží nebo je určen osobě povinné k dani k uskutečňování ekonomických činností a o kterém je tato osoba povinna účtovat letadla nebo jej evidovat vlaku během přepravy osob uskutečněné na území Evropské unie,

d) majetkem vytvořeným vlastní činností obchodní majetek dodání zboží soustavami nebo sítěmi, kterým je dlouhodobý nehmotný a dlouhodobý hmotný majetek včetně nedokončeného majetku a zásoby

e) uskutečnění plnění osvobozeného od daně podle § 64, oceněný vlastními náklady 66 nebo reprodukční pořizovací cenou 68, nebo obdobně osvobozeného od daně podle zvláštního právního předpisu členského státu zahájení odeslání nebo přepravy zboží, 2)

e) osobním automobilem dopravní prostředek f) poskytnutí služby pro osobu povinnou k dani, který má zahrnující práce na zboží fyzicky uskutečněné v technickém osvědčení4) nebo technickém průkazu zapsanou kategorii M1 členském státě ukončení odeslání nebo M1G; pokud zápis kategorie chybí přepravy zboží za podmínky, vymezuje se tato kategorie zvláštním právním předpisem4a) že zboží po provedení prací je vráceno zpět osobě povinné k dani do členského státu, ze kterého bylo zboží původně odesláno nebo přepraveno,

f) nájmem věci i podnájem věci g) přechodného užití zboží v členském státě ukončení odeslání nebo přepravy zboží pro účely poskytnutí služby osobou povinnou k dani, nebo

g) prodejem podniku prodej podniku nebo části podniku h) přechodného užití zboží na dobu nepřekračující 24 měsíců na území členského státu, tvořící organizační složku podniku ve kterém by se na dovoz stejného zboží ze třetí země pro přechodné užití vztahoval celní režim dočasného použití s úplným osvobozením od cla.

(7) Nejde-li nadále o odeslání nebo přepravu zboží pro účely, pro které se odeslání nebo přeprava zboží nepovažují podle zvláštního právního předpisu; 5) odstavce 6 za prodej podniku přemístění zboží, považují se považuje rovněž vydražení podniku takové odeslání nebo jeho organizační složky ve veřejné dražbě přeprava zboží za přemístění zboží.

V takovém případě se má za to, že přemístění zboží nastává v okamžiku, kdy dotčená podmínka přestane být plněna.

(4) (8) Pro účely tohoto zákona se pro přepočet cizí měny na české koruny českou měnu se použije kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou a platný pro osobu provádějící přepočet ke dni vzniku povinnosti přiznat daň, popřípadě nebo přiznat osvobození od daně s výjimkou přepočtu cizí měny uskutečnění plnění, a to

a) kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou, nebo

b) poslední směnný kurz zveřejněný Evropskou centrální bankou; přepočet mezi měnami jinými než euro se provede za použití směnného kurzu každé z těchto měn vůči euru.

(9) Prodejem zboží na českou měnu dálku se pro účely stanovení základu daně při dovozu tohoto zákona rozumí dodání zboží podle § 38, kdy se použije kurz stanovený podle celních předpisů pokud

a) je zboží odesláno nebo pro účely osvobození přepraveno z členského státu odlišného od daně členského státu ukončení jeho odeslání nebo přepravy

1. osobou povinnou k dani, která zboží dodává, nebo

2. třetí osobou, zasahuje-li podle § 71b a 71e přímo použitelného předpisu Evropské unie, kdy kterým se použije kurz stanovený v § 71b odst. 6.

---

2) § 25 zákona č. 563/1991 Sb. stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty7e), o účetnictví osoba povinná k dani, ve znění zákona č. 353/2001 Sb. a zákona č. 437/2003 Sb.

která zboží dodává, do tohoto odeslání nebo přepravy,

3) § 26 a 29 zákona č. 586/1992 Sb.

b) je zboží dodáno osobě, o daních z příjmů pro kterou pořízení zboží není v členském státě ukončení jeho odeslání nebo přepravy předmětem daně, ve znění pozdějších předpisů a

c) nejde o dodání nového dopravního prostředku ani o dodání zboží s instalací nebo montáží.

4) Vyhláška č. 341/2002 Sb., o schvalování technické způsobilosti a o technických podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích

(10) Prodejem dovezeného zboží na dálku se pro účely tohoto zákona rozumí prodej zboží na dálku s tím, ve znění vyhlášky č. 100/2003 Sb.

že je zboží odesláno nebo přepraveno ze třetí země na území Evropské unie.

---

4a) Zákon č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a o změně zákona č. 168/1999 Sb., o pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou provozem vozidla a o změně některých souvisejících zákonů (zákon o pojištění odpovědnosti z provozu vozidla), ve znění zákona č. 307/1999 Sb., ve znění pozdějších předpisů.

5) § 476 obchodního zákoníku 7d) Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.

7e) Prováděcí nařízení Rady (EU) č. 282/2011 ze dne 15. března 2011, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty, v platném znění.